Главная > Корпоративным клиентам > Услуги на финансовых рынках > Брокерские услуги > Налогообложение
Налогообложение
Уважаемые клиенты!
В связи с вступлением в силу с 01.01.2010 новой редакции Налогового Кодекса РФ (утвержденной Федеральным Законом 281-ФЗ от 25.11.2009), обращаем Ваше внимание на новый порядок расчета и удержания НДФЛ по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Основные изменения:
- п. 5 ст. 214.1 - уточнено определение ФИСС, сделана ссылка на Федеральный закон № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", расширен перечень допустимых базовых активов (в т.ч. товары)
- Изменен порядок определения финансового результата и убытка по операциям с ФИСС и ценными бумагами (п. 15, ст. 214.1):
- убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налогооблагаемую базу по операциям с ФИСС, обращающими на организованном рынке, базовым активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или аналогичные ФИСС;
- убыток по операциям с ФИСС, обращающими на организованном рынке, базовым активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или аналогичные ФИСС, уменьшает налогооблагаемую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке;
- убыток по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, базовым активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или аналогичные ФИСС, уменьшает налогооблагаемую базу по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке.
- В целях определения финансового результата при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)
- В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ осуществляется как в случае отзыва денежных средств, так и в случае перевода ценных бумаг с торгового раздела счета депо Клиента
- Изменен порядок определения суммы налога к удержанию, упразднена формула пропорционального отношения суммы исчисленного налога к стоимости остатка ценных бумаг. В соответствии с абзацами 7-9 п. 18 ст. 214.1 в случае если суммы отзыва денежных средств/ценных бумаг больше суммы финансового результата (прибыли), то удерживается вся сумма налога с финансового результата. Если сумма отзыва денежных средств/ценных бумаг меньше суммы финансового результата, то удерживается сумма налога, рассчитанная исходя из суммы отзыва.
- За налоговым агентом закреплена обязанность расчета и удержания налога при проведении следующих операций (в случае если эмитентом налог не удерживается): выплата купонного дохода, погашение облигации, частичное погашение основного долга по облигациям (амортизационные выплаты)
- введена ст. 214.4 "Особенности определения налоговой базы по операциям займа с ценными бумагами
- введена ст. 214.3 "Особенности определения налоговой базы по операциями РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги" – будет введена в действие с 01.01.2011 г.
- введена ст. 220.1 "Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок" – налогоплательщик - физическое лицо вправе при подаче налоговой декларации лично подать заявление в налоговую инспекцию о зачете убытков прошлых лет, полученных от операций с ценными бумагами и ФИСС, обращаемыми на организованных рынках. Переносу на будущие периоды подлежат только убытки, полученные начиная с 2010 года.
- п. 5 ст. 214.1 - уточнено определение ФИСС, сделана ссылка на Федеральный закон № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", расширен перечень допустимых базовых активов (в т.ч. товары)
Порядок налогообложения, действующий с 01.01.2010 г.
Порядок налогообложения, действующий до 31.12.2009 г.